{"id":247043,"date":"2026-01-16T09:21:47","date_gmt":"2026-01-16T09:21:47","guid":{"rendered":"https:\/\/www.barchemagazine.com\/?p=247043"},"modified":"2026-01-16T09:21:47","modified_gmt":"2026-01-16T09:21:47","slug":"rimborso-iva-charter-revenue-on-board","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.barchemagazine.com\/rimborso-iva-charter-revenue-on-board\/","title":{"rendered":"Il rimborso IVA nel charter"},"content":{"rendered":"\t\t
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Vediamo quali sono le possibili implicazioni per le societ\u00e0 di charter in merito al rimborso Iva<\/strong><\/p>

by Berardo Lanci*<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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In generale, per tutte le imprese assumono grande rilevanza le questioni attinenti alla gestione dell\u2019IVA, ivi comprese le procedure tese al recupero del credito IVA<\/strong>. Sul punto si pone frequentemente un tema in relazione alla modalit\u00e0 di richiesta di rimborso del credito IVA da parte di soggetti stranieri che hanno in Italia una stabile organizzazione.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Nel mondo della nautica, la questione pu\u00f2 riguardare in particolare, ma non solo, ovviamente, le societ\u00e0 di charter straniere che operano dalla casa madre<\/strong>, ma che, in aggiunta, per le loro esigenze organizzative, hanno ritenuto opportuno aprire una sede in Italia, che costituisce una stabile organizzazione. Si pensi, per esempio, a quelle societ\u00e0 che, dalla sede centrale all\u2019estero, gestiscono l\u2019attivit\u00e0 di charter, ma poi, mediante la stabile organizzazione in Italia, gestiscono i diversi servizi di manutenzione e cura dell\u2019imbarcazione, ovvero effettuano servizi di accoglienza e gestione delle diverse esigenze dei clienti.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Per tutti questi soggetti si \u00e8 posto un dubbio sulle modalit\u00e0 di recupero del credito IVA che potrebbe generarsi in Italia a seguito dell\u2019acquisto di beni e servizi effettuato direttamente dalla casa madre straniera<\/strong>. Potrebbero infatti essere due le possibili procedure da seguire alternativamente. Innanzitutto, la casa madre potrebbe accedere alla procedura semplificata di recupero del credito IVA di cui all\u2019articolo 38-bis2, D.P.R. 633\/1972, in base alla quale il soggetto straniero comunitario pu\u00f2 richiedere telematicamente il rimborso del credito IVA all\u2019amministrazione finanziaria del proprio paese, che poi si interfaccia direttamente con il Centro Operativo di Pescara dell\u2019Agenzia delle Entrate che gestisce la pratica di rimborso. La seconda – e alternativa – procedura prevede che il credito generato in Italia sia di spettanza della stabile organizzazione e, quindi, vada seguita la procedura ordinaria di rimborso del credito IVA dei soggetti stabiliti in Italia, ex articolo 30, comma 2, lett. e), D.P.R. 633\/1972.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Attorno a questo tema si \u00e8 generata un po\u2019 di confusione anche per via di un disallineamento tra la normativa interna e la direttiva comunitaria a cui hanno fatto poi seguito la prassi e la giurisprudenza nazionale ed unionale di riferimento<\/strong>. Bisogna ricordare innanzitutto che l\u2019articolo 17 del D.P.R. 633\/1972 stabilisce che gli obblighi relativi alle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nel territorio dello Stato da soggetti passivi non stabiliti in Italia nei confronti di soggetti passivi stabiliti nel territorio dello Stato sono adempiuti da questi ultimi tramite il meccanismo di inversione contabile, a condizione che l\u2019operazione sia effettuata direttamente dal soggetto non residente senza il tramite di una sua stabile organizzazione in Italia. Pertanto, se c\u2019\u00e8 l\u2019intervento della stabile organizzazione, l\u2019operazione attiva della casa madre estera \u00e8 imputabile alla stabile organizzazione stessa, che diventa il debitore della relativa imposta dovuta in Italia, mentre l\u2019operazione passiva deve essere fatturata alla stabile organizzazione in capo alla quale potrebbe idealmente generare il credito IVA da chiedere a rimborso che, in questo caso, dovrebbe avvenire secondo la procedura ordinaria di cui all\u2019articolo 30, comma 2, lett. e), D.P.R. 633\/1972.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Il rimborso del credito IVA generato in Italia dalla societ\u00e0 di charter segue una procedura diversa a seconda che vi sia o meno l\u2019intervento della stabile organizzazione italiana nelle prestazioni ivi eseguite.<\/h4>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Nell\u2019ipotesi diversa in cui non c\u2019\u00e8 alcun intervento della stabile organizzazione, l\u2019operazione viene imputata esclusivamente alla casa madre e, pertanto, il rimborso deve avvenire seguendo l\u2019iter semplificato di cui all\u2019articolo 38-bis2 sopra citato<\/strong>. Assume quindi particolare rilevanza l\u2019individuazione dei criteri in base ai quali pu\u00f2 ritenersi che la stabile organizzazione intervenga nell\u2019operazione effettuata dalla casa madre. Al riguardo, l\u2019Agenzia delle Entrate, nella Risposta ad interpello n. 33\/2025 ricorda quanto previsto dall\u2019articolo 53 del Regolamento di esecuzione (UE) n. 282\/2011 del Consiglio, secondo cui e \u201cse un soggetto passivo dispone di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato membro in cui \u00e8 dovuta l\u2019imposta, si considera che tale organizzazione non partecipa a una cessione di beni o a una prestazione di servizi \u2026 a meno che i mezzi tecnici o umani di detta stabile organizzazione siano utilizzati dallo stesso per operazioni inerenti alla realizzazione della cessione di tali beni o della prestazione di tali servizi imponibile effettuata in tale Stato membro, prima o durante la realizzazione di detta cessione o prestazione\u201d.\u00a0<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Pertanto, si configura un intervento qualificante ai fini IVA della stabile organizzazione qualora, essendo la stessa caratterizzata da un grado di permanenza sufficiente e da una struttura adeguata in termini di risorse umane e tecniche, \u00e8 effettivamente intervenuta in una prestazione di servizi o una cessione di beni, utilizzando i propri mezzi per operazioni inerenti all\u2019adempimento della prestazione imponibile<\/strong>. Con la citata risposta n. 33, l\u2019Agenzia delle Entrate ha superato i precedenti orientamenti ed ha chiarito, in linea con la disciplina comunitaria, che la mera esistenza della stabile organizzazione nel territorio italiano non \u00e8 idonea a precludere il rimborso semplificato. Per escludere tale modalit\u00e0 di restituzione dell\u2019imposta, \u00e8 necessario che la stabile organizzazione abbia effettuato direttamente operazioni attive territorialmente rilevanti in Italia o, quantomeno, abbia partecipato all\u2019attuazione delle operazioni attive poste in essere dalla casa madre.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Le societ\u00e0 di charter internazionale dovrebbero fare un\u2019analisi preliminare del ruolo di una eventuale stabile organizzazione al fine di definire sia le modalit\u00e0 di fatturazione attiva e passiva sia, conseguentemente, la procedura di rimborso applicabile.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Applicando quindi questo principio alle strutture internazionali di charter, la soggettivit\u00e0 IVA rilevante ai fini di cui qui si discute si trasla sulla stabile organizzazione italiana ogniqualvolta i mezzi tecnici o umani di detta stabile organizzazione siano utilizzati per realizzare, in tutto o in parte, la prestazione di charter effettuata dalla casa madre<\/strong>. Conseguentemente l\u2019eventuale richiesta di rimborso del credito generato in Italia deve seguire l\u2019iter specifico sopra individuato a seconda o meno che il servizio di charter in Italia sia effettuato mediante l\u2019intervento di detta stabile organizzazione. Evidentemente, tutto quanto sopra ha i suoi effetti anche in merito all\u2019individuazione del soggetto nei cui confronti l\u2019operatore italiano deve emettere fattura, e cio\u00e8 la casa madre o la stabile organizzazione. Per tale ragione, risulta di primaria importanza l\u2019analisi delle questioni sopra indicate da parte di un esperto che qualifichi l\u2019imputabilit\u00e0 o meno dell\u2019attivit\u00e0 alla stabile organizzazione e, conseguentemente, delle modalit\u00e0 di fatturazione passiva e di eventuale recupero del credito IVA generato in Italia.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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(Il rimborso IVA nel charter – Barchemagazine.com – Tratto da Barche, Gennaio 2026)<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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