{"id":236614,"date":"2025-09-25T07:16:49","date_gmt":"2025-09-25T07:16:49","guid":{"rendered":"https:\/\/www.barchemagazine.com\/?p=236614"},"modified":"2025-09-25T07:17:08","modified_gmt":"2025-09-25T07:17:08","slug":"la-tassazione-del-charter","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.barchemagazine.com\/la-tassazione-del-charter\/","title":{"rendered":"La tassazione del charter"},"content":{"rendered":"\t\t
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Il charter nautico nei mari italiani suscita sempre un grande interesse sia per la bellezza e l\u2019importanza delle nostre coste sia per la professionalit\u00e0 degli operatori che offrono questi servizi<\/strong><\/p>

by Berardo Lanci*<\/em><\/p>

Lo svolgimento dei servizi di charter da parte degli operatori del settore comporta dover prestare la massima attenzione anche ad alcune questioni peculiari inerenti la tassazione ed i possibili contraolli da parte dell\u2019amministrazione finanziaria<\/strong>. Controlli che, \u00e8 evidente a tutti, nei mesi estivi sono intensificati anche mediante l\u2019accostamento degli yacht e l\u2019accesso a bordo degli stessi da parte degli organi dell\u2019amministrazione finanziaria.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Innanzitutto, va chiarito che l\u2019attivit\u00e0 di charter pu\u00f2 essere eseguita mediante l\u2019utilizzo di yacht, a prescindere dalla loro bandiera, che non influisce nemmeno sul regime fiscale dell\u2019acquisto dello yacht e della relativa attivit\u00e0 di charter<\/strong>. Unica avvertenza in merito alla bandiera estera attiene all\u2019obbligo, in capo al soggetto interessato allo svolgimento di detta attivit\u00e0 nelle acque italiane, di presentare la relativa domanda all\u2019autorit\u00e0 marittima competente. Una volta vistata dall\u2019autorit\u00e0 marittima, una copia timbrata della domanda deve essere tenuta a bordo, disponibile per eventuali controlli.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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L\u2019IVA in Italia non \u00e8 dovuta nelle ipotesi in cui il charter inizia in un paese comunitario.<\/h4>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t
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Nell\u2019ipotesi in cui lo yacht sia non comunitario, \u00e8 necessario accedere al regime di ammissione temporanea, con le peculiarit\u00e0 tipiche del regime applicabile agli yacht destinati ad attivit\u00e0 commerciale<\/strong>. Fermo restando comunque l\u2019obbligo di importazione definitiva nell\u2019ipotesi in cui lo yacht in argomento sia utilizzato esclusivamente per attivit\u00e0 di charter nelle acque italiane. L\u2019attenzione al rispetto di queste regole \u00e8 di rilevante importanza stante il fatto che la loro violazione espone non solo al rischio del pagamento di imposte e sanzioni ma anche alla violazione delle norme di carattere penale in materia di contrabbando.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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I controlli dell\u2019amministrazione finanziaria in relazione al charter nautico si concentrano maggiormente sulla corretta applicazione dell\u2019IVA, con particolare riferimento a quella dovuta dai soggetti non comunitari, al regime di ammissione temporanea dello yacht e alle eventuali distorsioni connesse con l\u2019attivit\u00e0 di charter prestata nei confronti dell\u2019UBO.\u00a0<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t

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Oggetto di controllo sono poi le modalit\u00e0 di applicazione dell\u2019IVA in Italia e i connessi obblighi.<\/strong> Facendo qui rinvio alle pi\u00f9 approfondite disamine effettuate nei precedenti articoli sull\u2019argomento, si ricorda che nella maggior parte dei casi l\u2019IVA \u00e8 dovuta in Italia quando il charter inizia in Italia ovvero quando inizia fuori dalla comunit\u00e0, ma il servizio \u00e8 in parte svolto nelle acque italiane. In questi casi, il soggetto estero \u00e8 obbligato ad aprire una partita IVA italiana ai fini dell\u2019applicazione dell\u2019imposta e, se il soggetto \u00e8 non comunitario, \u00e8 tenuto anche al rilascio di una garanzia per il corretto assolvimento dell\u2019IVA. In ipotesi di controllo da parte dell\u2019amministrazione finanziaria \u00e8 quindi necessario essere in grado sia di dimostrare il luogo di partenza del charter (per esempio, mediante il contratto di charter e la documentazione del porto di partenza) sia la corretta applicazione dell\u2019IVA italiana, nei termini sopra ricordati.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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Sono diverse le ipotesi in cui pu\u00f2 essere contestata l\u2019interposizione fittizia della societ\u00e0 di charter.<\/h4>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t
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Ulteriore aspetto da considerare con riferimento al charter nautico attiene all\u2019attenzione che gli organi dell\u2019amministrazione finanziaria pongono nell\u2019analizzare possibili distorsioni connesse con l\u2019utilizzo dello yacht da parte della persona fisica proprietaria, di fatto, dello yacht medesimo (UBO)<\/strong>. Infatti, sono diverse le ipotesi in cui pu\u00f2 essere contestata l\u2019interposizione fittizia della societ\u00e0 di charter. Questo comporta il disconoscimento di tutti i vantaggi fiscali connessi con l\u2019acquisto dello yacht da parte della societ\u00e0 di charter rispetto a quanto sarebbe accaduto nel caso in cui lo yacht fosse stato acquistato direttamente dall\u2019UBO (come, per esempio, la non detraibilit\u00e0 dell\u2019IVA applicata all\u2019acquisto o alla manutenzione dello yacht). Al riguardo, la prassi e la giurisprudenza hanno fissato dei principi utili per capire se sia possibile ravvedere una ipotesi di interposizione e fra questi si citano i seguenti: (i) la societ\u00e0 di charter deve essere in grado di dimostrare di svolgere un\u2019attivit\u00e0 economica effettivamente rivolta al pubblico e quindi, per esempio, avere diversi clienti estranei rispetto all\u2019UBO e comunque avere effettato pi\u00f9 preventivi a diversi clienti, almeno potenziali, e svolgere attivit\u00e0 di promozione, pubblicit\u00e0 e marketing; (ii) l\u2019eventuale prestazione di charter nei confronti dell\u2019UBO, oltre a non essere esclusiva, deve non essere prevalente rispetto a quella effettuata nei confronti di soggetti terzi; ed al riguardo si precisa che la prevalenza pu\u00f2 essere misurata sia in termini di giorni di utilizzo dello yacht sia in termini di ricavi conseguiti da detta attivit\u00e0 di charter; (iii) il prezzo applicato all\u2019UBO deve essere di mercato e comunque in linea con quello applicato ad altri clienti.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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In relazione agli aspetti sopra evidenziati e stante la peculiarit\u00e0 del regime di imposizione del mondo della nautica di diporto in generale e dell\u2019attivit\u00e0 di charter in particolare, si consiglia che gli operatori si affidino alla specializzazione dei professionisti del settore e, comunque, curino con massimo grado di dettaglio ogni aspetto attinente i diversi regimi di tassazione interessati.<\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t

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(La tassazione del charter – Barchemagazine.com – Tratto da da Barche, Settembre 2025)<\/em><\/p>\t\t\t\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/div>\n\t\t\t\t\t<\/div>\n\t\t<\/section>\n\t\t\t\t<\/div>\n\t\t","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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